Skatteavtalen mellom Norge og Portugal p.t.

Jeg har fått KI (AI) til å lage en oversikt om status og litt historikk på Skatteavtalen mellom Norge og Portugal pr. 2025.

Utgangspunktet i denne teksten er meg selv, fordi det kan være forskjellig for deg og meg.

Her er hva jeg fikk ut av det:

1. Historikk

Den første overenskomsten mellom Norge og Portugal om unngåelse av dobbeltbeskatning for inntekt og formue ble inngått 24. juni 1970 i Lisboa. Lovdata+1 Den trådte i kraft 1. oktober 1971. Lovdata
Deretter ble det inngått en ny avtale 10. mars 2011 – «Overenskomst mellom Kongeriket Norge og Republikken Portugal til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse med hensyn til skatter av inntekt». Lovdata+2Regjeringen.no+2 Avtalen ble undertegnet i Lisboa. Regjeringen.no+1
Ifølge kilder trådte denne 2011-avtalen i kraft 15. juni 2012. regfollower.com+1
Avtalen har også blitt nevnt i samband med implementering av internasjonale standarder (bl.a. OECD-modeller) og metodene for unngåelse av dobbeltbeskatning. Lovdata+2taxsummaries.pwc.com+2

Her er noen hovedtrekk:

Avtalen gjelder for personer som er bosatt i én eller begge stater (“residents”) i henhold til avtalen. Regjeringen.no+1
Den omfatter skatter av inntekt (i den nye avtalen fra 2011) – formuesbeskatning var med i den 1970-avtalen. Lovdata+1
Bestemmelser om hvordan dobbeltbeskatning skal unngås, hvem som har beskatningsrett til hva, definisjoner av begreper som «fast driftssted», «inntekt», «person» osv. Lovdata+1
Bestemmelser om pensjon, uføreytelser og tilknyttede ytelser finnes i artiklene 18, 19 og 22 i avtalen. Skatteetaten+1

Som fotograf (og muligens med oppdrag, inntekt eller tilknytning til både Norge og Portugal) bør du merke deg følgende:

Artikkel 4 i avtalen bestemmer hvem som regnes som skattemessig bosatt i hvilket land. Dersom du flytter til Portugal og blir skattemessig bosatt der, kan du — i henhold til avtalen — få bostedsstatus der og dermed benytte deg av de bestemmelser som gjelder for bosatte i Portugal. Skatteetaten+1
Viktig: Du må kunne dokumentere bostedet (for eksempel via portugisiske myndigheter) og oppfylle vilkår som avtalen setter. Skatteetaten+1

For personer bosatt i Portugal finnes det spesielle regler: Avtalen sier at Norge ikke har beskatningsrett til pensjoner og uføreytelser knyttet til tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste for personer som er bosatt i Portugal. Deloitte Italia+1
For ytelser knyttet til offentlig tjeneste gjelder særskilte vilkår: Dersom mottakeren ikke er portugisisk statsborger, kan Norge fortsatt skattlegge. Skatteetaten

Hvis du driver virksomhet eller eier aksjer og får utbytte, er satsene for kildeskatt fra Norge til utenlandske mottakere i avtaler fastsatt. For Portugal er satsen 15 % som standard, men 5 % under visse vilkår om eierandel (f.eks. aksjebeholdning over en viss prosent) og 10 % ved en annen. Regjeringen.no
Dette betyr at om du som portugisisk skatteborger eier aksjer i norsk selskap, kan du få redusert kildeskatt på utbytte etter vilkårene i avtalen.

Avtalen gir metoder for hvordan dobbeltbeskatning skal unngås – enten gjennom kredittmetode eller fritaksmetode. Norge har tradisjonelt brukt fritaksmetoden i skatteavtaler, men det skjer endringer. taxsummaries.pwc.com+1
Som eksempel: Dersom du har inntekt i det ene landet og skatt der, og avtalen gir det andre landet beskatningsrett, må det andre landet normalt gi fradrag eller unntak for skatten betalt eller den beskatning som er skjer. Lovdata+1

Her er noen konkrete scenarioer og ting å vurdere:

Hvis du er bosatt i Norge, men gjør oppdrag eller har inntekt i Portugal: Avtalen vil hjelpe deg med å finne ut hvilket land som har beskatningsrett til den aktuelle inntekten, og hvordan du unngår å betale skatt to ganger.
Hvis du flytter til Portugal og blir skattemessig bosatt der (og oppfyller vilkår): Du bør sjekke om pensjon/uføreytelser fra Norge (dersom dette gjelder) omfattes av fritak eller lavere skatt etter avtalen.
Hvis du har aksjeutbytte eller eier aksjer i norsk selskap mens du bor i Portugal: Du kan potensielt få redusert kildeskatt etter de vilkår som avtalen setter (f.eks. 5 % eller 10 %).
Viktig: Selve avtalen må sees sammen med norske og portugisiske innenlandske regler – avtalen gir rammer, men konkrete skatteregler kan variere.
Dokumentasjon er viktig: Bostedsbevis, attestasjon fra portugisiske myndigheter, korrekt skattemelding, muligens bruk av NHR-status i Portugal hvis relevant (non-habitual resident regime) — avtalen nevner at NHR-status kan være relevant for å bli ansett som bosatt i Portugal under artikkel 4 nr 1. Skatteetaten+1

Selv om avtalen gir visse fritak eller lavere skatter, betyr det ikke at all inntekt eller ytelse er skattefri. For eksempel: Enkelte pensjoner eller ytelser er fortsatt skattepliktige i Norge selv om du bor i Portugal – f.eks. grunnpensjon fra folketrygden. Skatteetaten
Formueskatt: Den nye 2011-avtalen gjelder primært skatt på inntekt; formueskatt ligger utenfor hovedrammen i mange slike avtaler – og Portugal har ikke formuesskatt slik det er nå (ifølge en kilde) melo.no
Regelverket kan endre seg, og internasjonale skatteregler blir stadig revidert – det er derfor viktig å sjekke aktuelle regler og eventuelle lokale skatteeksperter i Portugal eller Norge.
Selv om avtalen trådte i kraft 2012, betyr ikke det at alle aspekter er automatisk tilpasset – det kan være praktiske krav, forbehold eller særregler.

Dette er viktig tema for mange. Har du spørsmål eller tilleggsinformasjon, kan du skrive dette nedenfor artikkelen – lenger ned…