Portugals reviderte NHR-regime

Etter regjeringens utgivelse av forskrifter i desember 2024, har Portugal gjeninnført den nye NHR («NHR 2.0» eller IFICI) med virkning fra 1. januar 2024 – en redesignet skatteincentivordning som erstatter den forrige NHR.

Artikkelen er et betalt innlegg i The Portugal News. Jeg synes alle burde vite om dette.

Ordningen, for å oppsummere, er å la de som velger Portugal som sin base – for å etablere sin virksomhet eller utøve en respektive profesjonell aktivitet i Portugal – dra nytte av en kurv med skattefordeler.

De viktigste fordelene, tilgjengelig i 10 kalenderår fra det tidspunktet de blir skattemessig bosatt i Portugal, er oppsummert som følger:

• 20 % flat skattesats på kvalifiserende portugisisk inntekt.
• Utelukkelse fra skatt for fortjeneste fra utenlandske kilder, sysselsetting, royalties, utbytte, renter, husleie og kapitalgevinster.
• Bare utenlandske pensjoner og inntekter fra svartelistede jurisdiksjoner forblir skattepliktige.

Krav til den nye NHR:
De som har til hensikt å dra nytte av den nye NHR kan gjøre det forutsatt at de overholder følgende sett med krav:

1. Søknadsfrist: Søknader må generelt sendes inn før 15. januar året etter etter å ha blitt skattemessig bosatt i Portugal (Portugals skatteår løper i tråd med kalenderår). Det gjelder en overgangsperiode for de som ble skattemessig bosatt mellom 1. januar og 31. desember 2024, med frist 15. mars 2025.
   
2. Tidligere ikke-bosted: Enkeltpersoner må generelt ikke ha vært skattemessig bosatt i Portugal i de fem årene før søknaden deres.
   
3. Kvalifiserte yrker: For å være kvalifisert må enkeltpersoner være ansatt i minst ett høyt kvalifisert yrke, inkludert:
   
   – Selskapets direktører
   – Spesialister i fysiske vitenskaper, matematikk, ingeniørfag (unntatt arkitekter, byplanleggere, landmålere og designere)
   – Designere av industrielle produkter eller utstyr
   – Leger
   – Universitets- og høyere utdanningslærere
   – Spesialister innen informasjons- og kommunikasjonsteknologi¹
   
4. Kvalifikasjonskriterier: Høyt kvalifiserte fagfolk krever vanligvis en
   i. minimum av en bachelorgrad (tilsvarer nivå 6 på European Qualifications Framework); og
   ii. minst tre års relevant yrkeserfaring.
   
5. Bedriftskvalifisering: for å kvalifisere for den portugisiske NHR under kriteriene for bedriftskvalifisering, må enkeltpersoner være ansatt i selskaper som oppfyller spesifikke krav, nemlig:
   Kvalifiserte virksomheter må operere innenfor spesifikke økonomiske aktivitetskoder (CAE) som skissert i ministerordren.
   Bedrifter må dokumentere at minst 50 % av omsetningen stammer fra eksport.
   Kvalifiserte sektorer inkluderer utvinningsindustri, produksjon, informasjon og kommunikasjon, FoU innen fysisk og naturvitenskap, høyere utdanning og menneskers helseaktiviteter.
   
6. Søknadsprosess:
   Spesifikke skjemaer må sendes til relevante myndigheter (som kan inkludere skattemyndighetene) for kvalifikasjonsbekreftelse.
   
7. Søknadsdokumenter: Nødvendige dokumenter kan omfatte:
   – Kopi av arbeidskontrakt (eller vitenskapelig stipend)
   – Oppdatert selskapsbevis
   – Bevis på akademiske kvalifikasjoner
   – Erklæring fra arbeidsgiver som bekrefter overholdelse av aktivitets- og kvalifikasjonskravene
   
8. Årlig bekreftelse:
   De portugisiske skattemyndighetene vil bekrefte NHR 2.0-statusen årlig innen 31. mars.
   Skattebetalere må føre registre som viser at de utførte den kvalifiserende aktiviteten og genererte tilsvarende inntekter i løpet av de gjeldende årene og fremlegge dette beviset på forespørsel for å dra nytte av de respektive skattefordelene.
   
9. Endringer og oppsigelse:
   Hvis det er endringer i de opprinnelige søknadsopplysningene som påvirker den kompetente myndigheten eller enheten som bekrefter verdiøkende aktiviteten, må en ny søknad sendes inn.
   I tilfelle endringer i eller avslutning av den kvalifiserende aktiviteten, må skattebetalerne informere de relevante enhetene innen 15. januar året etter.